OGGETTO: Aggiornamenti fiscali e normativi – Principali novita’ della settimana
Con la presente circolare lo Studio informa la propria clientela delle principali novita’ in materia fiscale, societaria e di compliance emerse nel corso della settimana. Si riepilogano di seguito i temi di maggiore rilevanza pratica per le imprese e i professionisti.
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NOVITA’ PRINCIPALI:
– I VIZI DELLE NOTIFICAZIONI NEL NUOVO ARTICOLO 7-SEXIES DELLO STATUTO DEL CONTRIBUENTE
Il legislatore ha introdotto il nuovo articolo 7-sexies nello Statuto del contribuente, che disciplina in modo organico i vizi delle notificazioni degli atti tributari. La norma definisce le ipotesi in cui un vizio di notifica determina la nullita’ dell’atto e quelle in cui, invece, la notifica puo’ essere sanata, anche per effetto della conoscenza dell’atto da parte del destinatario. Si tratta di una disposizione di grande rilevanza pratica, in quanto consente ai contribuenti di far valere eventuali irregolarita’ procedurali nelle notifiche degli accertamenti e degli altri atti impositivi, con importanti riflessi sul piano della difesa tributaria.
– PATENT BOX IN REDDITI SC 2026: OPZIONE E SUPER DEDUZIONE
Il regime agevolativo Patent Box, che consente alle imprese di beneficiare di una maggiorazione della deduzione dei costi di ricerca e sviluppo collegati a beni immateriali giuridicamente tutelati, deve essere correttamente indicato nel modello Redditi SC 2026. In particolare, occorre prestare attenzione alle modalita’ di esercizio dell’opzione e alle specifiche sezioni del modello in cui esporre la super deduzione spettante. L’omissione o l’errata compilazione puo’ pregiudicare il riconoscimento del beneficio, pertanto e’ fondamentale verificare con attenzione la corretta valorizzazione di tutti i campi interessati.
– ANTICORRUZIONE E COMPLIANCE AML: CONSERVAZIONE, FASCICOLO E CONTROLLO COSTANTE
Con riferimento agli obblighi in materia di antiriciclaggio (AML), vengono illustrati cinque casi pratici di compliance con specifico riguardo agli adempimenti che vengono sottoposti a verifica in sede di ispezione. I profili esaminati riguardano la corretta conservazione della documentazione, la tenuta del fascicolo della clientela e l’attivita’ di controllo costante del rapporto d’affari. Si ricorda che le carenze in questi ambiti possono dar luogo a contestazioni da parte degli organi di vigilanza, con conseguenze sia amministrative che reputazionali per i soggetti obbligati.
– COME E QUANDO RECUPERARE L’IVA INDEBITAMENTE FATTURATA
Viene affrontato il tema del recupero dell’IVA che sia stata applicata e versata in misura superiore al dovuto, o in casi in cui non era dovuta. La questione assume particolare rilievo alla luce dell’orientamento della giurisprudenza e della prassi amministrativa, che condizionano il diritto alla restituzione al rispetto di specifiche procedure e termini. E’ importante che le imprese che si trovino in questa situazione valutino tempestivamente le modalita’ di recupero percorribili, per evitare la perdita del diritto alla restituzione per decorso dei termini.
– IRES PREMIALE IN REDDITI SC 2026: INDICAZIONE DEL BENEFICIO E PREVENZIONE DELLA DECADENZA
L’IRES premiale, che consente alle societa’ di capitali di beneficiare di una riduzione dell’aliquota IRES al ricorrere di determinate condizioni legate agli investimenti e all’occupazione, deve essere correttamente esposta nel modello Redditi SC 2026. Vengono illustrate le specifiche sezioni del modello in cui indicare il beneficio e le condizioni il cui mancato rispetto determina la decadenza dall’agevolazione. Le societa’ interessate sono invitate a coordinarsi con lo Studio per verificare la sussistenza dei requisiti e la corretta compilazione del modello.
– AUTO AZIENDALI AI DIPENDENTI: FRINGE BENEFIT 2026
Il regime di tassazione del benefit relativo all’utilizzo delle auto aziendali da parte dei dipendenti ha subito importanti modifiche che trovano piena applicazione nel corso del 2026. Le nuove regole prevedono criteri di determinazione del fringe benefit differenziati in base alle emissioni di CO2 del veicolo, con un trattamento piu’ favorevole per i veicoli a minori emissioni e piu’ gravoso per quelli ad alte emissioni. Vengono riepilogati i criteri di calcolo, le percentuali applicabili e i riflessi in termini di contributi previdenziali e ritenute fiscali. Le imprese che mettono a disposizione veicoli aziendali ai dipendenti per uso promiscuo devono verificare la corretta applicazione delle nuove regole gia’ a partire dalle buste paga del 2026.
– FATTURE IRREGOLARI E OBBLIGHI DI REGOLARIZZAZIONE DEL CESSIONARIO/COMMITTENTE
La Corte di Cassazione ha recentemente chiarito la portata degli obblighi di regolarizzazione in capo al cessionario o al committente che abbia ricevuto una fattura irregolare. In particolare, la Suprema Corte ha escluso che il soggetto ricevente sia tenuto a svolgere un controllo di natura sostanziale sulla correttezza della fattura ricevuta, limitando il suo obbligo al rispetto delle procedure formali di regolarizzazione previste dalla normativa IVA. Questa pronuncia e’ di grande interesse pratico per le imprese, in quanto delimita la responsabilita’ del cessionario/committente e chiarisce le condizioni in presenza delle quali e’ possibile mantenere la detrazione dell’IVA anche in presenza di fatture emesse in modo non del tutto corretto.
– MODELLO REDDITI 2026: DEDUZIONE FORFETTARIA PER GLI AUTOTRASPORTATORI
Viene illustrato il regime della deduzione forfettaria riconosciuta agli autotrasportatori nell’ambito del modello Redditi 2026. Si tratta di una deduzione che consente a questi soggetti di abbattere il reddito imponibile in misura forfettaria, in sostituzione della deduzione analitica di determinate spese. Vengono indicate le modalita’ di calcolo, i limiti e le condizioni di spettanza, nonche’ le specifiche sezioni del modello in cui tale deduzione deve essere esposta per essere correttamente riconosciuta dall’Amministrazione finanziaria.
– REDDITI SC 2026: SOCIETA’ DI COMODO TRA TEST DI OPERATIVITA’ E REDDITO MINIMO
Le societa’ di comodo, ovvero le societa’ che non superano il cosiddetto test di operativita’ basato sul raffronto tra i ricavi effettivi e quelli presunti in base al valore dei beni posseduti, sono soggette a un regime penalizzante che prevede l’attribuzione di un reddito minimo imponibile e limitazioni alla compensazione delle perdite fiscali e al rimborso del credito IVA. In sede di compilazione del modello Redditi SC 2026, le societa’ interessate devono verificare con attenzione l’esito del test di operativita’ e, in caso di mancato superamento, valutare la sussistenza delle cause di esclusione o disapplicazione previste dalla normativa o la possibilita’ di presentare apposita istanza di interpello disapplicativo. Lo Studio e’ a disposizione per supportare le societa’ nella corretta gestione di questa verifica.
– DIRITTO CAMERALE ANNUALE: SCADENZA AL 30 GIUGNO 2026
Il diritto annuale dovuto alle Camere di Commercio per il 2026 deve essere versato entro il 30 giugno 2026, contestualmente al versamento del saldo IRPEF/IRES e dell’acconto relativo al primo semestre. Il diritto camerale e’ dovuto da tutte le imprese iscritte al Registro delle Imprese ed e’ commisurato al fatturato dell’esercizio precedente, secondo le fasce stabilite annualmente dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy. Si ricorda che il mancato versamento nei termini comporta l’applicazione di sanzioni e interessi.
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COSA DEVONO FARE I CLIENTI:
– Le societa’ di capitali che intendono beneficiare del regime Patent Box o dell’IRES premiale devono contattare lo Studio per verificare la corretta indicazione di tali agevolazioni nel modello Redditi SC 2026, prima della presentazione della dichiarazione.
– Le imprese che mettono a disposizione dei dipendenti veicoli aziendali ad uso promiscuo devono comunicare allo Studio i dati relativi ai veicoli (in particolare le emissioni di CO2) per consentire la corretta determinazione del fringe benefit e la verifica della regolarita’ dei conteggi gia’ effettuati nelle buste paga.
– Le societa’ potenzialmente qualificabili come societa’ di comodo devono segnalare la propria situazione allo Studio per effettuare il test di operativita’ e valutare le eventuali azioni da intraprendere, inclusa la presentazione di istanza di interpello disapplicativo.
– I soggetti obbligati in materia di antiriciclaggio devono verificare la corretta tenuta del fascicolo della clientela, la completezza della documentazione conservata e l’adeguatezza delle procedure di controllo costante, anche in vista di possibili ispezioni da parte degli organi di vigilanza.
– Le imprese che abbiano ricevuto fatture irregolari o che abbiano applicato IVA in misura non dovuta devono contattare lo Studio per valutare le modalita’ e i termini per la regolarizzazione o il recupero dell’imposta.
– Gli autotrasportatori devono coordinarsi con lo Studio per la corretta indicazione della deduzione forfettaria nel modello Redditi 2026.
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SCADENZE:
– 30 giugno 2026: versamento del diritto camerale annuale dovuto alle Camere di Commercio per l’anno 2026, da effettuarsi tramite modello F24 utilizzando il codice tributo specifico.
– Scadenze ordinarie del modello Redditi SC 2026 e degli altri modelli dichiarativi: si ricorda che le dichiarazioni dei redditi relative al periodo d’imposta 2025 devono essere presentate entro i termini ordinari previsti dalla normativa vigente. Lo Studio provvedera’ a comunicare per tempo le scadenze rilevanti per ciascun cliente.
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Lo Studio rimane a disposizione per ulteriori chiarimenti.